Как уплачивать НДФЛ при выплате дивидендов в счет погашения займа?
Добрый вечер! Директор (единственный учредитель) брал займ в прошлом году. Сейчас подошло время выплаты дивидендов. Он попросил погасить займ (полностью) за счет дивидендов. Дивиденды превышают сумму займа. Оставшуюся сумму будем выплачивать. Как быть в том случае с НДФЛ? Начислить на всю сумму дивидендов или только на ту часть, которая будет выплачена?
Comments
-
Плательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты - при получении дивидендов от российских организаций (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Согласно положениям ст.210, 214 НК РФ НДФЛ исчисляется со всей суммы полученных дивидендов. В данном случае выплата производится в т.ч. путем зачета встречных требований по договору займа.
Согласно положениям ст. 223 НК РФ день зачёта встречных однородных требований является датой получения дохода (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Таким образом, исчислить НДФЛ необходимо со всей суммы начисленных дивидендов:
- С части зачтённой в счёт возврата займа – на дату подписания акта о зачёте;
- В отношении выплаченной части – на дату перечисления денежных средств. -
АКГ Аудит-Классик, спасибо за ответ! Меня смутило то, что при зачете не удерживается НДФЛ. Налогоплательщик сам перечисляет в бюджет. В моем случае все это происходит в один день. Значит ли, что НДФЛ я начисляю на всю сумму и удерживаю ее из той части, которая перечисляется директору- единственному учредителю?
-
Нет, Вы исчисляете налог со всей суммы дивидендов и удерживаете, когда будете выплачивать ему денежные средства.
-
АКГ Аудит-Классик, спасибо, я так и сделала.
